Упрощенная система налогообложения: очередные изменения для частных предпринимателей с 1-го июля 2012

24 мая 2012 года на основе законопроекта № 9661-д Верховная Рада приняла Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по усовершенствованию некоторых налоговых норм». Предполагается, что Закон вступит в силу с 1 июля 2012 года. Но вначале он должен быть подписан Президентом Украины и опубликован.

Данный Закон не только устраняет некоторые технические неточности в НК, но и содержит довольно благоприятные для предпринимателей положения.

Поскольку официального текста Закона пока нет, прокомментируем положения текста законопроекта № 9661-д, подготовленного ко второму чтению и размещенного на официальном сайте ВРУ. Не исключаем, что в официальном тексте могут появиться какие-то отличия (об этом мы обязательно сообщим на страницах газеты).

Рассмотрим, что изменится для единщиков со второго полугодия.

1. Разрешен переход из группы в группу

В НК появится новый подпункт (пп. 298.1.5 ст. 298), разрешающий самостоятельный переход на уплату единого налога, установленного для других групп плательщиков единого налога, путем подачи заявления в орган ГНС не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. Следовательно, единщики без ограничений смогут переходить из любой группы в другую. Главное – соответствовать условиям избранной группы.

2. Заявление – не повод для отказа

Отказ в выдаче свидетельства единщика не будет привязан к количеству поданных предпринимателем заявлений на единый налог в течение календарного года. Отказать по данному основанию теперь могут только в случае, если в отчетном календарном году предприниматель уже был единщиком.

3. Свидетельство единщика – новая форма

Исходя из пп. 5 п. 298.3 ст. 298 НК, предприниматель в заявлении на единой налог обязан отражать виды деятельности согласно КВЭД ДК 009:2005, а при осуществлении производства – также виды производимого товара (продукции).

В новой редакции данный подпункт требует указывать «избранные физическим лицом – предпринимателем первой и второй групп виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010». Эта короткая фраза содержит сразу три новшества:

1. Самое очевидное – виды деятельности в заявлении следует отражать согласно КВЭД-2010.

2. Логичное – нет необходимости в заявлении приводить виды производимой продукции.

2. Неожиданное – указывать в заявлении виды деятельности обязаны только единщики первой и второй групп. Получается, что единщики третьей группы вообще могут виды деятельности не отражать.

Идентичные изменения вносятся и в форму свидетельства плательщика единого налога. То есть в свидетельствах единщиков третьей группы не будут указываться виды деятельности, а в свидетельствах товаропроизводителей не будет перечня производимых товаров. Полагаем, что Минфин Украины внесет изменения в формы заявления и свидетельства единщика. Не исключаем, что это повлечет за собой очередную эпопею замены свидетельств на новые. Скучно не будет!

4. Упрощенка для ювелиров

Народные депутаты вернули ювелирам возможность быть единщиками. Однако предприниматели смогут торговать ювелирными изделиями на едином налоге только в третьей группе по ставке 5% и с обязательным применением РРО. Вместе с тем, по информации Союза ювелиров Украины, во время рассмотрения законопроекта № 9661-д во втором чтении депутаты не проголосовали за нормы относительно применения РРО ювелирами-единщиками. Надеемся, что в окончательном варианте Закона такого требования не будет.

Даже если все эти ограничения вас не смущают, актуальным остается вопрос: с какого периода можно вернуться на упрощенку?

5. Снят запрет на некоторые виды деятельности

Снят запрет для единщиков на реализацию полезных ископаемых. Теперь пп. 5 пп. 291.5.1 ст. 291 НК запрещает только добычу полезных ископаемых. Многие единщики реализуют в своих продуктовых магазинах поваренную соль и минеральную воду; в магазинах строительных товаров – песок, гипс, мел и т. п.; в цветочных магазинах – торф. Формально все эти товары подпадают под определение полезных ископаемых. Редакция «Частного предпринимателя» направила несколько официальных запросов по данной проблеме в Комитет ВРУ по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики и Минфин Украины. Мы предупреждали депутатов и чиновников, что запрет на реализацию товаров, отнесенных к полезным ископаемым, может привести к тому, что из большинства магазинов исчезнет соль и вода, и предлагали отменить указанную норму. Надеемся, что наши письма внесли свою лепту в решение этого вопроса.

Кроме того, снят запрет для единщиков на курьерскую деятельность. Также смогут единщики предоставлять и услуги связи, но только те, на которые не нужно получать лицензию.

6. Доход по-новому

Урегулирована в НК и проблема с определением дохода в виде бесплатно полученных товаров. После введения данной нормы налоговики не смогут признавать бесплатно полученными товары, на которые у предпринимателя отсутствуют первичные документы. Соответственно стоимость товаров без документов не будет дополнительно включаться в доход единщика.

Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, считаются доходом только для единщиков третьей группы по ставке 3%+НДС и юрлиц-единщиков четвертой группы. Для предпринимателей-единщиков – неплательщиков НДС кредиторская задолженность доходом не является.

7. Мораторий на штрафы

Предусмотрено, что «штрафные санкции к плательщикам единого налога за нарушения в 2012 году порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций плательщика единого налога и полноты уплаты сумм единого налога плательщиками не применяются». Обращаем внимание, что эта норма не освобождает предпринимателей от штрафов за несвоевременную уплату единого налога и несвоевременное представление отчета. Кроме того, предпринимателей освободили только от штрафов, доначисленный налог придется уплатить в полном объеме.

Не применяется также админштраф за неправильное заполнение единщиками в период с 1 января по 31 декабря 2012 года книги учета доходов и книги учета доходов и расходов.

Также в 2012 году единщики первой и второй группы не должны облагать доход, полученный от неуказанного в свидетельстве вида деятельности по специальной ставке 15%. Кроме того, в 2012 году единщики не обязаны с ближайшего квартала переходить на общую систему при осуществлении видов деятельности, не отраженных в свидетельстве.

Пока не известно, как отнесется ГНС Украины к поблажкам для предпринимателей, введенным задним числом.

Надеемся, что Президент подпишет Закон и долгожданные изменения с июля вступят в силу. Подробно обо всех изменениях, касающихся деятельности физических лиц – предпринимателей (независимо от системы налогообложения), читайте на страницах газеты «Частный предприниматель».

Елена Зубченко,

зам. главного редактора «Частного предпринимателя»